国税局有关印发电力集团以税还贷管理艺术的打招呼

发文标题:国税局有关印发电力公司以税还贷管理办法的通报

发文单位:国税局

文号:国税发[1992]143号

透露日期:壹玖玖贰-6-23

各州、自治区、直辖市税务局,各安排单列市税务局:

  根据(86)财税字第一30号《关于对电力工企减少和免除产品税归偿还贷款款的通告》,为增高对电力集团以税还贷工作的管制,经全国电力集团以税偿还贷款工作座谈会斟酌,现将《电力公司以税还贷管理格局》(以下简称《办法》)发给你们,请依据执行。过去有关电力公司以税还贷规定与本《办法》有龃龉的,依照本《办法》执行。

ca88苹果手机版,  各省接收文告后,要会同电力部门及时做好本《办法》的贯彻落到实处,并制订相应的具体管理艺术,压实对电力集团减免税归还借款的监察和控制和管理。具体管制格局和每年的减少和免除税归还贷款意况要立时反映国税局。

  附:电力集团以税还贷管理艺术

  电力公司以税还贷管理方法

  壹 、以税还贷的界定

  (一)允许以税还贷的范围1.允许用产品税归还的拆借是指电力公司一九七八年来说所采纳的“拨款改为贷款”贷款,交行、工商业银行行发放的基建投资贷款和专项技措贷款以及节能贷款、煤代油贷款等固定资产贷款。

  外汇贷款仍按财政部(86)财政与税收字第壹73号文件的规定履行。

  2.同意用产品税归还贷款的电力公司是指除华能发电公司、华能国际电力开发公司、县及县级以下电厂和商行自备电厂以外的电力集团。

  3.允许用产品税归还借款的种类仅限于1979年二月二十七日至1993年11月三十一日之内已投入生产的借款新建电厂、新增机组和配套送变电工程项目。

  (二)下列各项贷款,不属于本办法明确的以税还贷的限制1.合作社的流资贷款、基建储备贷款;2.本条第(一)款规定以外的贷款及其他花费。

  二 、电力公司还贷程序、产品税以税偿还贷款具体减少和免除规定及还贷额的计算、分配

  (一)电力公司偿还贷款程序及产品税还贷具体减免规定1.电力公司利用贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程,在归偿还贷款款时,应首先用贷款品种投入生产后新增加毛利利和折旧基金归还。用新增利润和折旧基金不足以清偿银行到期贷款本息的,报经税务机关获准后,能够减少和免除贷款项目新增电量缴纳的出品税归还。

  2.出品税以税还贷具体减少和免除规定:(1)电发环节,关内地区每千度新增厂供电量单位减征额为04元;关外省区每千度新增厂供电量单位减征额为6.7元。(2)供电环节新增电量免征产品税。

  (二)减少和免除税额的测算1.致电环节的减税额为贷款项目(指本办法第1条第(一)款所鲜明的放款和连串,下同)投入生产后新增的厂供电量与产品税单位减征额的乘积。其计算公式为:贷款品种投入生产后新增的厂供电量=贷款项目发电量X(1-厂用电率)

  发电环节减税额=贷款品种投入生产后新增的厂供电量×产品税单位减征额。

  2.供电环节的免税额为贷款品种新增电量的售电收入(即免税售电收入)与供电环节进行税收的比率的乘积。其总结公式为:网(省)局贷款项目供电环节当年新增售电量=(本网内贷款品种投入生产后新增的厂供电量+外网输入本网贷款项目投入生产后新增的厂供电量-输往外网贷款品种投入生产后新增的厂供电量)×(1-线损率)

  网(省)局贷款项目当年新增电量的售电收入=网(省)局贷款品种供电环节当年新增售电量×当年平均售电单价网(省)局供电环节免税额=网(省)局贷款品种新增电量的售电收入×供电环节实行税收的比率在其实执行中,为了有利于税款的平衡入库,简化总计情势,对供电环节的免税也可;按上年放款品种新增电量的实际上销售收入占上年漫天电力销售收入的比例总括各纳税期应免的税款,并据以总括供电部门应免税款。

  其计算公式为:公式一:网(省)局内贷款项目新增电量的实际上销售收入=网(省)局内一九八〇年初至二〇一八年终止投入生产贷款新建电厂和机组的骤增电量总和×(1-线路损耗率)×上年度平均售电单价公式二:网(省)局贷款项目新增电量=(∑本网(省)局投入生产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量+外网输入本网投入生产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量-本网输往外网投入生产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量)×(1-线路损耗率)

  公式三:网(省)局内投入生产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量=投入生产贷款新建电厂和机组上年事实上发电量总和×(1-平均厂用电率)

  公式四:网(省)局贷款品种新增免税电力销售收入比例=网(省)局内贷款品种上年猛增电量的莫过于销售收入÷网(省)局上年整个电力销售收入×100%一旦相同建设项目同时选用三种以上的放债和资本,按规定个中有些人贷款款能够用税款归还,有的不能够用税款归还,则应按能够用税款归还的借款数量占建设项目总斥资的百分比(以下简称“可还货比例”)总结出可归偿还贷款款部分的激增电量的利润、折旧和成品税额。其总计公式如下:可还贷比例=可用税款归还的贷款数量÷建设项目总投资额×100%可用税款归还的借款品种的新增利润、折旧、产品税额=建设项目新增加毛利利、折旧、产品税额×可还贷比例(三)贷款项目新增利润及供电环节免税额在发、送变电贷款品种里面包车型大巴分红贷款项目新增利润和供电环节免征的出品税应当在网(省)局内部各发电、送变电工程的放债项目里面展开分配。分配的主次是,首先由电力公司(指电管局和独立核算的省级电业局,下同)遵照原水利电力部(87)水力发电财字第349号《关于宣布<水利电力基建投资贷款补充规定>的布告》和(88)水电财字第①53号《关于减少和免除电力产品税归还贷款的补偿通告》的明确对借款品种新增利润和供电环节免税额在发电类型与送变电项目里面开始展览分配。分配的百分比为:新增利润按60%领到用于归还发电项目标借贷本息;供电环节的免税额,关各市区按20%提取用于清偿发电项指标筹集资金本息,按80%领到用于偿还送变电项目标借贷本息,关外市区按50%领取用于清偿发电项指标借款本息,余下的50%有些用以偿还送变电项目标借贷本息。然后再对发电项目和送变电项目提取的新增利润额和免税额在各发电和送变电项目里面展开分配。具体的分红办法为:1.网(省)局内部各新建电厂、新增机组应分配的发电项目提取的新增利润额以及供电环节提取并返还的免税还贷额,根据各新建电厂、新增机组的新增厂供电量占网(省)局内全部新增厂供电量的比例进行分配。其总括公式为:单位发电类型新增利润额和供电环节免税还贷款的应分配比例=(单位发电项目新增厂供电量÷本网贷款新建电厂、新增机组厂供电量总和)×100%单位发电项目应分配的新增利润额和供电环节返还的免税还贷额=发电类型提取的新增利润和供电环节免税额×单位发电项目新增利润额和供电环节免税还贷额的应分配比例2.网(省)局内各送变电贷款品种应分配的供电环节提取的用来清偿送变电项目借款本息的免税偿还贷款额,应按各送变电贷款品种总结借款总额占全网送变电贷款项目一起借款总额的百分比分配,其总括公式为:单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例=(单位送变电贷款品种计算借款总额÷全网送变电贷款项目一起借款总额)×100%单位送变电项目应分配的供电环节是提留的免税偿还贷款款=本网送变电项目提取的供电环节免税还贷额X单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例

  ③ 、以税偿还贷款的提请

  贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程,凡在借款品种投入生产后用新增利润、折旧不足以清偿到期贷款,须要减少和免除产品税归还借款的,应从还款年度起慢慢向其税务高管机关建议以税还贷申请,申请的求实时间应为每一还款年度的年头陈设规定后。

  凡未建议申请或不根据这一个规定的内容供给确实向税务机关提供审查批准所需的材质和多少的集团,税务部门可不审批该店铺的以税还贷。

  (一)发电环节的以税还贷申请电力集团在办理减税申请时,应如实填写《电力公司以税还贷申请表》(见附属类小部件一),同时附送以下资料:1.新建电厂、新增机组的立项批准文件和品种投入生产验收的有关文件。

  2.建设项目告竣决算情状。具体体现建设项目实际投资额及来自构成,移交生产单位的固定资金财产总值和设计装机体量、投入生产装机体量。

  3.商行与银行签署的放款合同或实际用款的借条(凡没有正儿八经济协作同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效),应当如实反映发放借款的银行、贷款的性质和体系、贷款的金额和利率、还款安插(包蕴借款总的还款期和分年度还款布置)、用款单位、贷款合同订立的年华及贷款双方的印章。

  4.同意减税归还的拆借组成和贷款偿还情形。要求体现允许减税归还的具体贷款品种和借款品种、金额、利率、贷款项目投入生产前些年集团原有的固定资金财产原值,装机体量、厂供电量和成品税金。

  5.贷款的清偿景况。已经物归原主的拆借有微微,当中折旧、利润和税款各归还了多少,贷款的余额有个别许,按合同规定本还款期应物归原主的放款本息有多少。

  6.本集团2018年实际厂供电量、贷款投入生产项目实在减税厂供电量、贷款项目实际的利润及领取的折旧;本还款年度安排厂供电量、贷款投入生产项目新增厂供电量、贷款项目提取的折旧及上级CEO部门下达的创收、免税还贷陈设。

  (二)供电环节以税还贷申请电力集团应于每年终向所在地省、自治区、直辖市税务局建议供电环节以税还贷申请,并如实填写《电力公司以税还贷收入比例申报计算表》(见附二),如属跨省、自治区、直辖市的联合核算的电力网,还要同时抄送所跨省、自治区、直辖市和安顿单列市税务局,并同时附送以下资料:1.电力网新建电厂、新增机组及配套送变电项指标投入生产、偿还贷款明细意况(分户、分品种呈现)。具体包含投入生产时间、装机容积、投资额、贷款总额、贷款余额、本年度的到期贷款和布署还款数,新增加盈利利、折旧、税金的还款数。

  2.电力网上年度的平均厂用电率、线路损耗率。

  3.同意减税归还的放债项目标放债项目及各个贷款的实际上采取金额。

  4.上年度会计决算的有关数据。具体包罗电力网全体厂供电量、投入生产的借款新建电厂、新增机组的新增厂供电量、电力网全体售电量、投入生产的拆借新建电厂、新增机组的新增售电量、电力销售收入、销售税金(产品税单独反映)和销售利润及新建电厂、新增机组和配套送变电项目新增的创收、折旧。

  5.电力网内外省之间贷款新建电厂和新增机组厂供电量的输入、输出意况。

  6.上年度电网以税还贷的实践情状。

  7.配套送变电项指标立项批准文件和档次投入生产验收文件。建设项目竣事决算处境,具体显示项目实在投资额及组成。公司与银行签订的借款合同或实际用款的借条(凡没有正规合同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效),应当如实反映发放借款的银行、贷款的习性和花色、贷款的金额和利率、还款安顿(包涵借款总的还款期和分年度还款陈设)、用款单位、贷款合同签名的日子及贷款双方的印章。

  四 、以税还贷的审查批准

  (一)审查批准权限制用电力集团的以税偿还贷款一律由省级税务机关审查批准。发电环节的以税还贷由发电公司所在省、自治区、直辖市和安插单列市税务局审查批准;供电环节免税,属独立核算的省级电力局由所在地的省国家税务局商有关安排单列市税务局审批;如属跨省、自治区、直辖市的集合核算的电力网,由电力网所在地的省、自治区、直辖市税务局商所跨省、自治区、直辖市税务局(或陈设单列市税务局)共同审查批准。

  (二)审查批准程序1.致电集团的老总税务机关接到铺子以税偿还贷款申请后,应对其有关还贷情形各种核实,并签定审查意见,按现行反革命税收管理体制逐级报至省级税务局或陈设单列市税务局。内地、自治区、直辖市和安插单列市税务局接到报告,在对有关情形开始展览查处并批复后,转至电厂所在地方税务务局执行。如属统一核算跨地域电力网,所跨省、自治区、直辖市和布署单列市税务局应将审查批准后的本地点还贷企业有关材料抄送电力网核算地省级税务局。

  2.电力网(包涵电管局和独立核算的省电力局)核算地的省、自治区、直辖市税务局接到铺子供电环节以税还贷申请后,负责对其所报的资料与电网所跨地域国家税务局报来的发电公司的相干资料举办查处,并牵头组织电力网所跨地域的税务局共同核对明确电力网供电环节免税还贷收入比例。

  (三)审核内容1.发电环节的甄别(1)审核建议申请的公司和借款品种及所利用的放款是不是适合本办法第贰条第(一)款规定的限定。

  (2)对借款品种的还款境况进行查处,投入生产项目标拆借是或不是还清,如未还清,贷款合同规定的到期贷款本息是不怎么,用贷款项目本年激增利润、折旧及供电环节返还的免税还贷额可以归还多少,归还后不足部分某个许。

  (3)对《电力集团以税还贷申请表》的甄别。表中各项填写是还是不是准确,总计是不是科学,减税厂供电量(即贷款品种投入生产后新增的厂供电量)的盘算是还是不是适合以税还贷的分明。

  2.供电环节的复核(1)对偿付公司和种类的核对。电网所报贷款新建电厂、新增机组及所形成的厂供电量是不是与发电公司所在地方税务务机关所报材质相平等。

  (2)对配套送变电工程贷款项指标贷款情况展开复核。审核集团和借款品种及所运用的拆借是还是不是相符本办法第2条第(一)款规定的限制,投入生产项目标放款是不是还清,如未还清,本年增加产量毛利、折旧能还是不可能足额偿还到期贷款。

  (3)对《电力集团以税偿还贷款收入比例申报总结表》的核对。该表各项填写是或不是规范,计算是或不是正确,免税还贷收入比例的猜度是或不是适合以税还贷的明显。

  3.如约本办法第2条第(三)款的明显,对供电环节免税归偿还贷款款的分红陈设展开审查处理。

  五 、以税还贷的执行

  (一)发电环节。申请以税还贷的电力公司在税务机关以税偿还贷款文件下达前的时刻内,应先依照税法的规定缴纳产品税,待减税文件下达后,再由主持税务机关办理查处前应减税款的退库。

  (二)供电环节。申请以税还贷的电力公司在税务机关以税还贷文件下达前的时间内,经省级税务机关同意,可暂按上年度分明的以税偿还贷款收入比例执行,待本年度以税还贷收入比重文件下达后,再按批准的以税还贷收入比例对文件下达前的免税进行清算。

  ⑥ 、以税还贷的监察和反省

  (一)组长发电公司以税还贷审查批准业务的税务机关,应于每年底了集团发电集团所在地方税务务局对发电集团的以税还贷放实物际景况展开检讨,与发电公司以税还贷申请相查对。对用新增加盈利利、折旧和供电环节返还的免税还贷额足以归还贷款的,把发电环节多减的税款收缴入库,同时对电力公司计提的新增利润、折旧和所减税款举办禁锢,如发现有不按规定归还借款的,属于在各贷款项目里面调剂偿还贷款额的,对应还贷项目应还未还的一些视同已经物归原主,并在该品种贷款余额中给予扣减,在此后的偿还年度中对扣减部分不再以税归还;属于未用于清偿贷款的,除将挪用和占用部分的税款收缴入库外,还要在应还贷项目标拆借余额少将其挪用和占用的一部分予以扣减,在其后的偿还年度中对扣减部分不再用税款归还,而采用集团自有本钱归还。具体格检查查内容囊括:1.致电公司当年事实上情状(1)发电集团全年实际厂供电量、贷款品种新增厂供电量(2)落成的制品税、实际缴纳的产品税、按规定应减征的产品税和实际减征的产品税(3)提取的折旧和贷款项目新增折旧2.事实上还款景况(1)实际还贷(2)新增加毛利利(不包罗减税转利部分)、折旧还款(3)发电减税归还及供电返还的免税归还(4)其余资金偿还数据3.别样应反省的内容(二)COO供电集团的税务机关,应于每年底了将供电营业所实际减少和免除税额逐级申报至所在省、自治区、直辖市和布署单列市税务局,如属统算的跨地域电力网,电力网所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将本地方供电环节实际免税额报送电力网核算地省级税务机关,电力网核算地省级税务机关应对电力网新增利润和供电环节免税额在发、供电两上环节的分配、返还和用来偿还送变电项目贷款的免税额的施用境况开始展览检查,如察觉有不按规定归偿还贷款款,属于在各贷款项目里面调剂还贷额的,对应还贷项目应还未还的部分视同已经偿还,并在该项目贷款余额中予以扣减,在其后的还贷年度中对扣减部分不再以税归还:属于未用于清偿借款的,除将挪用和占有部分的税款收缴入库外,还要在应还贷项目标贷款余额大校其挪用和占有的一对给予扣减,在随后的还贷年度中对扣减部分行使商店自有资本归还,不再用税款归还。

  (三)首席执行官电力公司以税偿还贷款审批工作的省级税务机关,应于每年底了后四个月内将本网内各新建电厂、新增机组和送变电项目新增利润的提取、分配以及供电环节免税返还景况抄送新建电厂、机组和送变电项目所在地方税务务局。