财政部有关宣布国营企业奖金税暂行规定施行细则的打招呼

发文标题:财政部有关发表国营公司奖金税暂行规定施行细则的通报

发文单位:财政部 中国财政部

发布日期:1983-9-12

实施日期:1983-9-12

传说国务院国发〔1983〕86号文件修制订并揭橥布的《国营集团奖金税暂行规定》,现将《国营公司奖金税暂行规定施行细则》发给你们,请布置执行。

附:国营公司奖金税暂行规定施行细则

先是条
依照《国营集团奖金税暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第八七条制定本施行细则。

第②条
《暂行规定》第②条所称“凡未进行薪给总额随经济效益挂钩浮动的国营集团”,是指按国务院国发〔1983〕2号文件明确,不履行薪水总额随上缴税款挂钩浮动的公办工业、商业、交通、铁道、中国民用航空公司、邮电、医药、地质、建>安装、农牧、林业、森林工业、劳动改造、物资供应和销售

、城市公用、粮食、饮食业务、文化教育卫生、军事工业、军队办集团以及其它行当的卖家。

其三条 下列集团、单位照征奖金税:

① 、进行财务包干的军事工业、农口公司和别的进行上缴利润递增包干办法的同盟社。

二 、进行同产量挂钩计奖的商店。

三 、举办标准报酬或奖金同上缴税款挂钩浮动的公司和履行报酬总额同其余经济目的挂钩浮动的店堂。

四 、实行“全民全部、集体经营、照章纳税,自负盈利和亏本”的小型公司。

伍 、全体公民律师事务全数制性质的预算民有公司业(包蕴事业单位所属从事生产老总、独立核算的国营公司和各个类型的校长办公室公司)。

6、国营与公共或个体育联合晤面经营的经济实体。

⑦ 、向所属集团领取管理费的各级集团COO部门。

捌 、集团所办的事业单位。

第六条
《暂行规定》第2条所称“发放的种种样式的奖金”,是指从职员和工人奖励基金或别的资金财产>道发放的各个奖金以及当先国家联合显著标准所发种种奖金性质的薪给、津贴、补贴、实物奖励等(蕴含来自上级COO部门、外单位和所属单位给予的各个奖金)。

按国家联合鲜明标准允许发放的各个补贴以及副食物补贴,价格补贴等,不计划征收奖金税。

纳税义务人违反财务制度规定,将奖金(包括奖金性质的工薪、津贴、补贴、实物奖励等)在资金财产、开销和别的专用基金中列项支出,除按违反财纪处理外,并应计入奖金总额征收奖金税。

第陆条
《暂行规定》第叁条所称“奖金税以商店为纳税义务人”,一般是指实行独立经济核算的国营集团。对推行以局、公司集合核算的国营集团,凡由局、公司联合提取职员和工人奖励基金,统一发放奖金的,以局、公司为纳税义务人;由局、公司和所属单位分别领到职员和工人奖励资金、发放奖金的

,分别以局、公司和所属单位为纳税人。

对下列企业,可根据其差别景况,分别处理:

① 、铁道系统运行店铺,分别按铁铁路部门、铁铁道部直属工附业和铁路分局各自发放给本单位职员和工人的奖金,总括缴纳奖金税。

② 、民航系统运输集团,分别按大区管理局和省管理局各自发给本单位职工的奖金,计算缴纳奖金税。

三 、水电部所属电力公司,分别按电管局、电力局,供电局、电厂各自发给本单位职工的奖金,总计缴纳奖金税。

④ 、邮政和电信部邮电通讯公司,以省、自治区、直辖市邮管局为单位,总计缴纳奖金税;法国首都市邮行政和公司业、卢萨卡市所属邮政和邮电通讯公司,以香江市邮政局和辛辛那提市邮政和电信管理局为单位,总括缴纳奖金税。

⑤ 、煤炭公司,凡以矿务局为独立核算单位的,由矿务局总括缴纳奖金税;以矿(厂)为独立经济核算单位的,由矿(厂)计算缴纳奖金税。

第5条 奖金税征收的计算公式如下:

应纳奖金税额=全年发放奖金总额×适用税收的比率

-快速总括扣除周密×月标准薪酬总额。

全年发放奖金总额也正是标准薪给月数=全年发放奖金总额÷月标准薪俸总额。

信用合作社应纳奖金税的分档计算公式如下:

一 、全年发放奖金总额超过标准薪金六个月至5个月的:

应纳奖金税额=全年发放奖金总额×30%-1.2×月标准工资总额。

二 、全年发放奖金总额超标薪资3个月至七个月的:

应纳奖金税额=全年发放奖金总额×100%-4.7×月标准薪酬总额。

叁 、全年发放奖金总额超标报酬7个月的;

应纳奖金税额=全年发放奖金总额×300%16.7×月标准薪酬总税。

第玖条
《暂行规定》第伍条所称“按年计划征收是”,指纳税义务人交纳奖金税,应按全年发放奖金总额和月平均标准报酬总额分明适用税收的比率,总计缴纳。

第10条
年度内新办的或从原有集团划出的国营公司,缴纳奖金税时,应按当年事实上发放的奖金总额和年份标准薪给实际产生额,换算全年发放奖金总额和月平均标准薪给来规定适用税收的比率,计算缴纳。计算公式如下:

一 、适用税收的比率的规定

年份标准报酬

实质上发放额

(一)月平均标准报酬=-------

兴办月数

(二)全年发放奖金总额=当年其实发

全年月份

放奖金额×----

设立月数

(三)全年发放奖金总额相当于标准工

全年发放奖金总额

资月数=--------

月平均标准薪俸

② 、应纳奖金税的估测计算

(一)全年应纳奖金税额=全年发放奖

金总额×适用税收的比率-快速总计扣除周到×月标准报酬总额

(二)集团年度实际应纳奖金税额=全

设置月数

年应纳奖金税额×----

全年月份

第十条
《暂行规定》第5条所称“标准薪水”,应以纳税义务人在寒暑会计报表中填列的标准薪水总额和关于表格材料,经过核查把关后的多少进行总计。

按劳摄人心魄事部制订的新拟公司职工薪水标准,从店铺奖励基金中花费的标准薪资部分,不作为计税的标准薪金,应计入奖金总额,计划征收奖金税。

第玖条
《暂行规定》第⑤条所称发给矿山开采工人、搬运工人、建>工人、柴油和天然气开采工人的奖金,免缴奖金税。个中,矿山开采工人,是指直接从事矿山开采的工友和常年在矿山井下工作的援救理工程师人;搬运工人,是指铁道、交通行业中央直机关接从事搬运的工人和其它国商人家的规范

搬运队伍容貌中央直机关接从事搬运的老工人;建>工人,是指建>行业以及其余行业标准建>阵容中,在施工现场从事建>安装和平昔为施工过程业务的工人;石油和柴油开采工人,是指天然气和柴油开采业中从事钻井、井下作业、地震、重油、重油采输阵容的工人和油建施计队伍容貌中的工人

第捌一条
《暂行规定》第陆条所称“外轮速遣奖”,是指港务管理局与别国轮船在所签合同规定的按时内,因加速装卸速度,提前完结装卸职分,缩小泊港命宫而由船方支付给港务管理局的奖金。

第⑦二条
从事农牧业生产,对职工实施大包干联产计酬或家庭承包的农牧公司(包涵农业垦殖、农业、林业、畜牧、水产及劳动改造、劳动教养公司)免缴奖金税。

第九三条
《暂行规定》第七条所称公司在年度内先缴税后发奖金,是指纳税义务人在寒暑内累计算与发放放奖金达到七个月标准工资后,再持续发放奖金时,每发放3次,都要优先完税。即依据规定由纳税义务人向本地方税务务机关填报纳税申报表,税务机关审查把关并填发纳税缴款书,限期将税款入

库后再发奖金。具体缴纳年限,由地面税务机关鲜明。

纳税义务人年度内按次缴纳奖金税的总结公式如下:

一 、年度内累计算与发放放奖金占月标准报酬月数的乘除:

(一)月平均标准薪酬

年度内一起发放的标准薪水总额

=---------------

当 月 月 份

(二)年度内一起发放奖金也正是月标

年份内一起发放的奖金总额

准薪给月数=------------

月平均标准工资

贰 、应纳奖金税的测算:

寒暑内每一趟应纳奖金税额=年度内一共

发给的奖金总额×适用税收的比率-速算扣除系

数×月标准工资总额-累计已缴纳的奖金税额

或:年度内每一回应纳奖金税额=月标准报酬总额×

(年度内累计算与发放放的奖金总额约等于标准工资月数×

适用税收的比率-速算扣除周到)-累计已缴付的奖金税额

第10四条
纳税义务人全年发放的奖金总额,无论是不是达到应征奖金税的分明金额,在寒暑终了后三十二八日内均应按规定向地方留用税收务机关报送纳税申报表。税务机关对纳税义务人年度月标准薪俸总额和交纳的奖金税审查把关。纳税义务人少缴的税款,应按时补交入库;多缴纳的税款,由本地方税务务机

关办理退库手续或冲抵次年应纳奖金税额。

第玖五条 奖金税的纳税年度,是指阴历每年八月210日起,至十2月三十二十日止。

第⑧六条
《暂行规定》第柒二条规定加收滞纳金,其前后时间的计算,应当从税务机关规定交纳税款的时间限制届满之次日起,到缴税的当天止,不扣除节日假期日。

第拾七条 《暂行规定》第⑦五条所称“偷税”、“抗税”的解释如下:

偷税,是指纳税义务人有意违反税法规定,伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证,私行扩展标准薪水基数,少报奖金发放总额,逃避纳税等违法行为。

抗税,是指纳税人违抗税法规定,拒不办理纳税申报和提供纳税的表明文件、单据、凭证、拒绝税务机关对财务会计和缴税景况开始展览检讨,拒不依法上缴税款、罚款、滞纳金等违规行为。

第⑦八条
依照《暂行规定》第⑩六条规定,纳税人对纳税事项提请复议时,应在本地方税务务机关规定的纳税期限内缴纳税款后16日内,向上面税务机关建议。纳税义务人对上级税务机关复议不服时,应在接受答复的明日起八日内,向法院起诉;超过限期的,视为纳税义务人放弃起诉权利

,税务机关应即遵照复议决定推行。

第9九条
纳税义务人主动自己检查,补报错漏税款的,只补交税款,不处以罚款,不加收滞纳金。

第三十条 外贸、金融、保障行业的小卖部征收奖金税,另行规定。

第2十一条 本施行细则的解释权。属于中国财政部。

第③十二条 本施行细则,从《暂行规定》实施之日起履行。