国营公司奖金税暂行规定施行细则

发文标题:国营集团奖金税暂行规定施行细则

发文单位:财政部 中华夏族民共和国财政部

宣布日期:1984-9-13

执行日期:一九八二-9-13

遵照1999年二月二十四日财政部发表的有关发布废止和失效的财政规则和章程目录(第陆批)的公告废止

第③条
遵照《国营集团奖金税暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第8七条制定本施行细则。

其次条
《暂行规定》第3条所称“凡未进行薪水总额随经济效益挂钩浮动的国营公司”,是指按一九八五年五月3日国务院《关于国营集团薪俸改良难题的文告》的规定,不履行薪酬总额随上缴税款挂钩浮动的国营工业、商业、交通、铁道、中国民用航空公司、邮政和邮电通讯、医药、地质、建>安装、农牧、林业、森林工业、劳动改造、物资供销、城市公用、粮食、饮食业务、文化教育卫生、军事工业、军队办公司以及其余行业的商行。

其三条 下列公司、单位照征奖金税:

一 、实行财务包干的军事工业、农口集团和任何实行上缴利润递增包干办法的信用合作社。

② 、实行同产量挂钩计奖的合营社。

③ 、举办标准薪酬或奖金同上缴税款挂钩浮动的商店和执行薪金总额同任何经济指标挂钩浮动的店铺。

肆 、进行“全体公民全部、集体经营、照章纳税、自负盈利和亏本”的国营小型公司。

5、全体公民律师事务全体制性质的预算国公司(包罗事业单位所属从事生产老总、独立核算的国营集团和各类类型的校长办公室公司)。

⑥ 、国营与公私或与个休联合经营的经济实体。

七 、向所属公司领取管理费的各级集团经理部门。

⑧ 、集团所办的事业单位。

第6条
《暂行规定》第贰条所称“发放的各样方式的奖金”,是指从职员和工人奖励资金或任何资金>道发放的种种奖金以及超过国家联合显明标准所发各样奖金性质的报酬、津贴。补贴、实物奖励等(包含来自上级COO部门、外单位和所属单位给予的各样奖金)。

按国家统一分明标准允许发放的各样补贴以及副食物补贴、价格补贴等,不计划征收奖金税。

纳税义务人违反财务制度规定,将奖金(包蕴奖金性质的工钱、津贴、补贴、实物奖励等)在资本、费用和其他专用基金中列项支出,除按违反财纪处理外,并应计入奖金总额征收奖金税。

第肆条
《暂行规定》第3条所称“奖金税以公司为纳税义务人”,一般是指进行独立经济核算的国营公司。对施行以局、企业合并核算的国营集团,凡由局、公司统一提取职工奖励资金、统一发放奖金的,以局、公司为纳税义务人;由局、公司和所属单位分别领取职工奖励资金、发放奖金的,分别以局、公司和所属单位为纳税义务人。

对下列集团,可根据其差别情况,分别处理:

壹 、铁道系统运行店铺,分别按铁铁路公司、铁铁路公司直属工副业和铁路分局各自发放给本单位职员和工人的奖金,计算缴纳奖金税。

贰 、中国民用航空公司系统运输公司,分别按大区管理局和省管理局各自发放给本单位职员和工人的奖金,总结缴纳奖金税。

③ 、水力发电部所属电力集团,分别按电管局、电力局、供电局、电厂各自发给本单位职工的奖金,计算缴纳奖金税。

④ 、邮政和电信部邮电通讯集团,以省、自治区、直辖市邮管局为单位,总计缴纳奖金税;新加坡市邮行政和集团业、大连市属邮政和邮电通讯公司,以法国巴黎市邮政局和哈拉雷市邮政和电信管理局为单位,总括缴纳奖金税。

伍 、煤炭集团,凡以矿务局为独立核算单位的,由矿务局计算缴纳奖金税;以矿(厂)为单独经济核算单位的,由矿(厂)总括缴纳奖金税。

第四条 奖金税征收的总结公式如下:

应纳奖 全年发放 适用 速算扣 月标准工

= × - ×

金税额 奖金总额 税收的比率 除周全 资总额

全年发放奖金总额相 全年发放奖金总额

=————————

当于标准薪俸月数 月标准薪资总额

公司应纳奖金税额的分档总括公式如下:

一 、全年发放奖金总额超标薪资4个月至四个月的:

应纳奖 全年发放 月标准工

= ×30%-1.2×

金税额 奖金总额 资总额

二 、全年发放奖金总额超标报酬3个月至半年的:

应纳奖 全年发放 月标准工

= ×100%-4.7×

金税额 奖金总额 资总额

叁 、全年发放奖金总额超过标准薪水八个月的:

应纳奖 全年发放 月标准工

= ×300%-16.7×

金税额 奖金总额 资总额

第7条
《暂行规定》第六条所称“按年计征”,是指纳税义务人交纳奖金税,应按全年发放奖金总额和月平均标准薪酬总额分明适用税率,总计缴纳。

第7条
年度内新办的或从原有集团划出的国营集团,缴纳奖金税时,应按当年实际上发放的奖金总额和年份标准薪水实际产生额,换算全年发放奖金总额和月平均标准薪俸来规定适用税收的比率,总结缴纳。总括公式如下:

一 、适用税收的比率的规定:

月平均标 年度标准薪金实际发放额

(一) =————————————

准工资 开 办 月 数

全年发放 当年事实上发 全年月份

(二) = ×—————

奖金总额 放奖金额 开办月数

全年发放奖金总额 全年发放奖金总额

(三) =——————————

相当于标准薪水月数 月平均标准薪水

二 、应纳奖金税的估摸

全年应纳 全年发放 适用 快速计算扣 月标准

ca88苹果手机版,(一) = × - ×

奖金税额 奖金总额 税收的比率 除全面 薪金总额

商厦年度实际 全年应纳 开办月数

(二) = ×————

应纳奖金税额 奖金税额 全年月份

第拾条
《暂行规定》第6条所称“标准薪给”,应以纳税义务人在寒暑会计报表中填列的标准工资总额和关于表格材质,经过审查把关后的多少进行总计。

按劳摄人心魄事部制订的新拟集团职工工资标准,从公司奖励基金中支出的标准报酬部分,不作为计税的标准报酬,应计入奖金总额,计征奖金税。

第柒条
《暂行规定》第4条所称发给矿山开采工人、搬运工人、建>工人、原油和汽油开采工人的奖金,免缴奖金税。个中,矿山开采工人,是指直接从事矿山开采的老工人和成年在矿山井下工作的扶持工人;搬运工人,是指铁道、交通行业中央直机关接从事搬运的老工人和任何公司的正规搬运队伍容貌中央直机关接从事搬运的工友;建>工人,是指建>行业以及其余行业专业建>队容中,在施工现场从事建>安装和平素为施工进程业务的工友;原油和原油开采工人,是指原油和原油开采业中从事钻井、井下作业、地震、煤油、原油采输阵容的工友和油建施计阵容中的工人。

第7一条
《暂行规定》第伍条所称“外轮速遣奖”,是指港务管理局与别国轮船在所签合同规定的期限内,因加速装卸速度,提前完结装卸义务、裁减泊港岁月而由船方支付给港务局的奖金。

第九二条
从事农牧业生产,对职工实施大包干联系产量总括薪水或家庭承包的农牧公司(包含农业垦殖、农业、林业、畜牧、水产及劳动改造、劳动教养公司)免缴奖金税。

第⑨三条
《暂行规定》第拾条所称集团在寒暑内先缴税后发奖金,是指纳税义务人在寒暑内一共发放奖金高达四个月标准薪俸后,再持续发放奖金时,每发放2次,都要优先完税。即根据规定由纳税义务人向本地方税务务机关填报纳税申报表,税务机关审查把关并填发纳税缴款书,限期将税款入库后再发奖金。具体缴纳年限,由本地方税务务机关明确。

纳税义务人年度内按次缴纳奖金税的总计公式如下:

① 、年度内一起发放奖金占月标准报酬月数的一个钱打二14个结:

年度内一起发放的标准工资总额

(一)月平均标准薪俸=——————————————

当月月份

(二)年度内累计算与发放放奖金 年度内累计算与发放放的奖金总额

=—————————————

一定于月标准薪水月数 月平均标准薪俸

贰 、应纳奖金税的持筹握算:

年度内每一趟应纳奖金税额=年度内累计算与发放放的奖金总额×适用税收的比率-快速计算扣除全面×月标准薪金总额-累计已缴付的奖金税额

或:年度内每一趟应纳奖金税额=月标准薪酬总额×(年度内一共发放的奖金总额也就是标准薪酬月数×适用税收的比率-快速计算扣除周全)-累计已上交的奖金税额

第⑨四条
纳税人全年发放的奖金总额,无论是还是不是达标应征奖金税的规定金额,在寒暑终了后三十10日内均应按规定向本地税务机关报送纳税申报表。税务机关对纳税义务人年度月标准薪俸总额和上缴的奖金税审查把关。纳税义务人少缴的税款,应按时补交入库;多缴纳的税款,由地面税务机关办理退库手续或冲抵次年应纳奖金税额。

第7五条 奖金税的纳税年度,是指阴历每年六月2十二日起,至十五月三十1二十七日止。

第7六条
《暂行规定》第七二条规定加收滞纳金,其起迄时间的计量,应当从税务机关规定缴纳税款的期限届满之次日起,到缴税的当日止,不扣除节日假期日。

第⑧七条 《暂行规定》第⑧五条所称“偷税”、“抗税”的表明如下:

偷税,是指纳税义务人有意违反税法规定,伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证,专断扩展标准薪俸基数,少报奖金发放总额,逃避纳税等违法行为。

抗税,是指纳税义务人违抗税法规定,拒不办理纳税申报和提供纳税的注脚文件、单据、凭证,拒绝税务机关对财务会计和缴税境况开始展览检查,拒不依法上缴税款、罚款、滞纳金等违规行为。

第八八条
依据《暂行规定》第10六条规定,纳税义务人对纳税事项提请复议时,应在该地方税务务机关规定的纳税期限内缴纳税款后15日内,向上面税务机关建议。纳税人对上边税务机关复议不服时,应在吸收接纳答复的今日起四日内,向人民法院起诉;超越限期的,视为纳税义务人遗弃起诉义务,税务机关应即遵照复议决定推行。

第⑩九条
纳税义务人主动自己检查、补报错漏税款的,只补交税款,不处以罚款,不加收滞纳金。

第①十条 外贸、金融、保障行业的铺面征收奖金税,另行规定。

第一十一条 本施行细则的解释权,属于中国财政部。

第贰十二条 本施行细则,从《暂行规定》实施之日起执行。