世界银行借款项目审计工作规范ca88苹果手机版

发文标题:世界银行借款品种审计工作规范[失效]

ca88苹果手机版,发文单位:审计署

颁发日期:一九八七-3-22

施行日期:一九八六-3-22

生效日期:二〇〇三-9-18

  一、总 则

  (一)为增长审计监督、进步审计公证品质,促使项目单位管好用好世行借款及国内配套资金,特制定本专业。

  (二)世行借款品种的审计,是对借款项目执行单位经济资料及经济活动的实在、合法性和卓有成效实行的审计。

  (三)对世界银行借款项指标审计,由中国审计署(含署派出机构)及项目所在省、自治区、直辖市、布置单列市审计局协会议及展览开。

  (四)世行借款项目审计的遵照是:笔者国关于的法规、条例和显明;我国政坛关于机关与世行缔结的放债协定、世行与审计署商定的有关供给。

  (五)世行借款品种的审计,在一切项目执行期间应不断进行,并依照汇总部门的委托实行后评价审计。

  (六)本标准重点是为世行借款品种的审计而制定,同时适用于此外国际金融组织借款和联合国专门机构援助项目标审计,政党贷(援)款、商贷项指标审计也可参看执行。

  二 、审计工作程序

  (一)审计授权

  审计署依照财政部与世行缔结的拆借协定,对需授权审计的品种,应于每年九月初前向有关审计机关下达授权审计文告书。

  授权审计通告书同时抄送项目总裁部门及所属各品种执行单位(被审单位)。

  审计署直接下达给布置单列市、省辖市审计局的授权审计布告书应同时抄送所属省审计局。

  (二)审计安插

  依照审计署下达的授权审计公告书,有关审计机关必须将世行借款品种作为必审项目,列入年度审计工作布署。

  审计工作安排,主要内容囊括;被审项目名称、被审单位名称、贷款协定编号、审计范围、审计重点内容、审计时间、插手审计职员等。

  世行借款品种年度审计工作安顿,应抄报审计署。

  (三)审计公告

  有关审计机关,依照审计署下达的授权审计通告书及审计工作安排,在实践审计在此以前应向被审单位发送交审查计通告书。

  审计布告书应简明审计的限定、内容、情势、时间;需要被审单位提供的素材及办事;主审人士及参加审计人士的名册等。

  在时时刻刻审计时,如审计范围、内容无较大改观时,有关审计机关与被审单位可视具体情状接纳简化方式联系,而不自然再发送交审查计通告书。

  (四)审计方案

  审计工作方案,是审计工作布署的具体化。在发出审计文告书的还要,还需编制周详的办事方案。工作方案除审计通告书2月列的部分内容外,还应当包含具体的审计内容、审计步骤、人士分工、工作进程时间等。

  (五)审计实施

  依据审计工作方案,进入审计实行阶段。审计实行阶段可分为如下具体步骤:

  壹 、内控制度的自小编批评和评论;

  ② 、依据当中央控制制制度检查和评价的结果,进一步肯定审计重点,修订审计工作方案;

  三 、通过对证据、帐册、报表的审查及钱、物的检查等,对财务收入和支出的诚实、合规性实行审计。在此基础上,如有供给还可对经济效益实行审计。

  (六)审计报告

  依照审计实行的结果,编写制定对外审计报告、对内审计报告、管理理念书及审计结论和控制。

  三 、内控制度的检讨和评价

  (一)驾驭当中央控制制制度

  通过查阅有关文件、听取情状介绍、走访有关人口等,以领悟个中央控制制制度的主干气象:

  一 、项目单位上下级之间、同级之间的行政隶属、经济便宜关系,特别是种类单位的会计师机构、其余全职管理机构的安装、职员配备、职务范围及互相的涉及。

  贰 、各级项目单位的会计制度及别的各项管理制度(包含财务管理、劳动行政管理、物资管理、质控、人士培养和磨练等项制度)。

  ③ 、各级项目单位的会计制度及别的各样管理制度(包涵财务管理、劳动行政管理、物资管理、质控、职员培养和磨炼等项制度)。

  ④ 、世行借款资金财产的领拨程度及管理制度(包罗国外购置、国内劳务、零星支出、周转金支补等等)。

  伍 、海外进口设备、材质的招标订购、到货验收、仓库储存保管、调拨使用、计价结算等程序和管理制度。

  陆 、项目单位与施工单位之间的料款拨付、工程验收及价款结算的主次和管理制度。

  七 、内审部门、内审制度、内审工作及告知。

  在第③寒暑的审计中,应对以上情状作全面包车型大巴摸底(需要时可绘制流程图),以往各年度只对里面控制制度的扭转情形实行核对。

  (二)测试之中央控制制制度

  将了然的里边控制制度与其间控制制度的实践情状实行比较,明确已经创制的中间控制制度是不是严俊执行,实效和机能如何。为此,应慎选部分经济工作,按制度规定实行核测抽查,验证已经成立的当中央控制制制度的倾向和卓有功用。

  (三)评价内控制度

  在里头控制制度测试的底子上,对内控制度作出评价:

  一 、各项内控制度是否适合内控的着力尺度,有何样具体的社会制度应当增加补充、创新或删除。

  二 、已制订的中间控制制度是否拿走了有效的贯彻实施,控制机能是还是不是完善,控制目标有无达到,哪些实际的达成措施或规定应该升高或改良。

  内控制度的评头品足应纳入审计报告的有关部分,并视具体情况据此修订审计工作方案。

  四 、审计进行中央

  (一)外汇收支审计中央

  贷款品种外汇收入和支出的上上下下凭证、帐簿和表格,均应逐项逐笔审计。主假若:

  ① 、贷款用途的审计。世行借款只可以用于贷款、信用贷款协定规定的用途,检查有无挪借或支用于贷款项目非亲非故的地点。

  贰 、付款通告书的审计。遵照借款人的提款申请,向借款人及其实施单位或目生人支付款项时,世行将给借款申请人回复付款公告书。那是借款人及其实施机关支用贷款、登记帐簿的重庆大学基于,应逐笔审计。

  三 、外汇金额折算的审计。国际复兴开行的放款、国际国际开发组织的信贷分别以日元、尤其提款权定值,银行能够依据借款人的急需开发任何一种货币,但要遵照银行规定的适用汇率兑折成等值英镑或等值尤其提款权,由此银行记入贷款,信用贷款帐户的金额与债务人申请支付的金额不肯定相同,应逐笔审计。

  四 、专用帐户的审计。依据贷款、信用贷款协定,有的连串单位贷款的领取使用周转金的章程,并在中央银行开办专用帐户。对此应逐笔审计。选择周转金的艺术,尽管成本开销是记入专用帐户而不是直接向银行提款,但必须比照贷款、信用贷款协定规定的次第开始展览。为幸免向银行提款时才察觉违法定的事项,从而确认保证专用帐户存款的补给和运转,对关于的标书、合同、订单、付款凭证、帐单、收据、验收手续、费用用途等,应在年中实行不断审计。

  ⑤ 、费用报表的审计。采取费用报表提款格局的类型单位,提款时不用向银行送达有关的注脚文件,而是须求审计人士就地审计并在审计报告中加以表明。对此应当尽量在向银行提款前实行持续地审计。特别对开发用途、土木建工和劳务支出的验收手续、定额单价等要作重点审计。为简化手续、那种无休止审计可以使用送达审计的不二法门。

  各级项目推行单位及其CEO部门,凡涉及外汇收支业务的审计均按上述办理。

  (二)项目进行单位财务审计中央

  项目执行单位的审计,首先应核查报送世行的会计报表是不是比照隶属范围,周到正确地展示了项指标财务境况;汇总报表是或不是完全遵照所属单位报表编写制定,有无加工资调整整,加工资调整整是还是不是合规;汇总报表互相之间有关信用贷款支出,投资数据等的勾稽关系是还是不是正确;等等。与此同时,还应根据区别情状分别对待:

  壹 、属于管理机构型的档次推行单位,如国务院关于部委和省级政坛关于厅局等,首要应:

  (1)对利用贷款进口生资的验收、分配手续、作价原则,在各工程项目间投资额的分摊等实行审计。

  (2)项目办公室一贯费用花费的合规性审计。

  贰 、属于承担偿还权利的集团型项目执行单位,如铁铁路总局,省电力局,首要应:

  (1)抽查项目单位自个儿的局地证据、帐项,对基金支出、销售收入、利润分配、专用基金、固定资金财产、大额的债权债务等开始展览有首要的合规性审计。

  (2)对品种单位所属的非项目部分进行抽审。每年只抽审部分单位即可。首要对被抽审单位的内控制度的检讨、评价及财务收入和支出的合规性审计。

  叁 、属于金融机构的门类推行单位,如农行、中华夏族民共和国投资银行等,应器重对项目执行单位自个儿的财务收支、信用贷款资金发放、收回进行审计,并对利用转贷款项的营业所作须求的取样审计,以驾驭公司的经济效益和偿付能力。

  (三)项目推行单位项目部分财务审计主旨

  项目执行单位的档次部分,首即使指依据贷款、信用贷款协定的明确,直接行使世行借款实行建设的种类某个,也是世界银行借款品种审计的根本,必须进行不断地审计。具体分如下多少个地点:

  壹 、属于先利用境国内资本产举办项目建设,然后再依据工程或费用支付的肯定比例向世行领取贷款的门类单位,如公路、橡胶、淡水大头鱼等项目,其选用国内资金财产达成工程或劳动开销的全套支付凭证和账本必须逐项审计。特别是工程或耗费成本是或不是顺应贷款、信用贷款协定,验收手续是还是不是完全,工程进程和服务支出是不是实际等等,均应作为第壹进步审计。

  ② 、属于国内配套资金只是用于完结贷款、信用贷款协定要求的配套工程或设施购销,而不直接影响向世行领取贷款的品类单位,如高校发展、医卫等项目,其审计能够行使定期送达或其余格局,重点是配套资金有无单独设帐核算,全体费用有无合法凭证,帐表是不是吻合的审计。

  ③ 、属于自己经营施工格局的基本建设单位(包涵扩展总承包或概算大包干结算情势的单位),因工程规模较大,应运用分次抽样持续审计的方法。审计中应重视注意下列难点:

  (1)工程设计、概算是还是不是经有关机关许可;

  (2)工程项目是或不是列入国家基本建设布署;

  (3)已动工的单项工程是还是不是相符工程设计;

  (4)已成功的工程投资额或单项工程投资额是还是不是超出工程概算;

  (5)当年到位工程投资额有无抢先国家年度基本建设安顿;

  (6)工程基金中种种开发是还是不是吻合有关制度规定;

  (7)已完工程投资额的结账和转账手续是或不是完善(包涵工程品质验收凭证、投资额结算方法等);

  (8)其余基建支出是不是适合有关制度规定;

  (9)审核销账的基本建设支出是或不是顺应有关制度规定;

  (10)分包工程手续是否完善,是不是切合有关规定(包含富含合同、结算标准及实际价款的结算等);

  (11)会计报表是或不是吻合制度规定,帐表是不是吻合,报表项目数字是不是合规真实。

  肆 、属于行使承发包情势,基建工程的任何或要害部分由1个或多少个施工业集团业承担施工的建设单位,除按上述压实对基建的设计、布置、概算、报表等展开始审讯计外,还应首要对建设单位与施工单位签订的承签发承包合约合同,蕴含工程验收,价款结算及其他有关事项开始展览审计。施工公司实际施工开支,可不作为审计的重要。

  (四)效益审计大旨

  为了实用地动用贷款本金,更好地表述贷款品种的经济效益,在类型实行的适度时间或阶段,结合项目进展中的经验和难点,开始展览效率审计是少不了的。

  效益审计,是在财务审计的根底上对根本的经济资料及经济活动举办汇总评估的审计。审计宗旨:

  壹 、是或不是依据贷款协定和有关机构许可的基建安顿、实施施工(或购销)安顿,在品种实施期间有无未经许可的重点设计变更,能还是不可能按原安插甘休交付使用,对项目预期目的的兑现有什么影响。

  二 、基本建设投资支出(自己经营工程为工程资金),是或不是超过概预算,分析其超降原因,是还是不是留存严重的荒废损失等问题。

  叁 、对项目成功后的预测效益举办分析,如生生产能力力的上扬,原材质供应有无保险,产品质量及销路,价格水平,耗费水平及其预期的经济效益和社会意义,与原定的指标展开自己检查自纠,并器重分析还贷能力。

  ④ 、效益审计应尽可能使用项目单位的得力正确的总括监测资料和财务审计资料,结合现场的骨子里情况开始展览分析,并与品种经理部门、项目推行单位研究化解办法或补救措施,及时发现难题和平解决决难点,促进经济效益周密发挥。

  ⑤ 、审计报告

  审计进程基本甘休时,必须将审计的结果抓实集中,编制对外审计报告、对内部审计计报告、管理理念书及审计结论和控制。全数那一个,均应以事实为基于,以政策法规为原则,在审计工作底稿的根基上编写制定。

  (一)对外审计报告

  对外审计报告是要验证财务报表和补偿材质是不是真实、正确地反映了被审单位的财务意况和经纪成果,并作出评价。完整(长式)审计报告分为五局地:审计报告(审计师意见)、审计范围、财务报表、财务报表表达和互补质感。

  一 、审计报告

  审计报告一般分多种类型:

  (1)无保留意见的报告。通过审计,判明被审单位的财务报表、报表表达及补充资料真实、正确地反映了其财务情况和经纪成果,符合本国的会计制度及世行的关于需要,则可交付无保留意见的告诉(报告格式见附属类小部件一)。

  (2)保留意见的告诉。通过审计,要是发现被审单位的财务报表、报表说明及补充材料,有一部分不能够真正、正确地显示其财务境况和经营成果,则可交付有保留意见的告知(报告格式见附属类小部件二)。

  (3)相反观点的告知。通过审计,要是发现被审单位的财务报表、报表表达及补充材质一直无法真实、正确地浮现其财务境况和经纪成果,则可提交代表相反观点的报告(报告格式见附属类小部件二)。

  (4)拒绝发表意见的报告。在审计进程中被审单位不提供须求的资料,或提供的材质不充足,不能够证实关键难点,或在其余方面反对合营,审计机关有权拒绝揭橥意见,并提拒绝公布意见的告诉(报告格式见附属类小部件二)。

  审计署授权的审计机关,凡拟出有保留意见、相反观点和拒绝公布意见的告诉,均须将草稿报经济审查计署审定后再由有关审计机关报出。

  贰 、审计范围

  审计范围是对审计工作所涉嫌范围的求证,包含内控制度、固定资金财产、仓库储存物资、货币资金(包罗外汇)、债权债务、专用帐户、费用开支报表等。终归包蕴哪几项,视实际进行审计的限定而定,不得邯郸学步。

  ③ 、财务报表

  年度财务报表,应依据笔者国的会计制度和世行关于的须要编辑,报表的各样及所列项目应足以体现出档次推行单位的其实财务处境和经营成果。

  ④ 、财务报表表达

  财务报表表达应依据具体情状编写,尤其应对本国会计制度与国际公认会计准则和区别部分及世行供给表明的档次作重庆大学表明。不搞千篇一律。

  伍 、补充材质

  补充质地可使用文字或表格、总计公式等方式,根据具体意况对财务报表作进一步的抒发或补给。

  外国资本司应及时将世行建议的合理须要转告有关审计机关,或举例加以注脚,作为编制财务报表及补充材料的参考,但不应将举例表明搞成固定形式。对外审计报告,由派出的审计小组草拟,派出该审计小组的审计机关核准并报出。报送的单位有世界银行、被审单位、项目单位老董部门、审计授权单位及任何关于单位。在那之中,应报世行的审计报告,经项目经理部门转送。

  (二)对内部审计计报告

  为使审计公证真正建立在审计监督的功底上,促使项目单位管好用好贷款及国内配套资金,依照审计条例有关审计程序的明确,还非得编写制定对内部审计计报告。

  对内审计报告应详细反映审计进度中所发现的档次单位的题材,并作出实事求是的褒贬和建议。

  对内审计报告,由派出的审计小组编写,报派出的审计机关审验。

  (三)管理理念书

  管理理念书,首倘使揭秘项目执行单位在档次管理和借款资金财产运用中留存的标题,并提议立异的建议。管理理念书在对外、对内部审计计报告的基本功上,根据审计署的现实性供给视有无可向世界银行透露的标题而编写。

  管理理念书,由派出的审计小组编写,审计机关审验并报出。在这之中涉嫌主要难点的,应将草稿先报审计署外资利用审计司审核后报出。报送单位有被审单位和世行。

  (四)审计结论和决定

  对审计中发觉的违反财纪和规制,严重浪费或经济损失等难点,派出审计小组的审计机关应在对内部审计计报告的根底上,依照有关法规作出审计结论和控制。

  审计结论和决定,应送被审单位及别的有关单位。对此,被审单位及有关单位必须按审计条例有关规定执行。审计机关也应随之检查审计结论和控制的实施情状。

  六、附 则

  本标准自1986年起执行。

  本专业由审计署外国资本利用审计司负责解释。

  附属类小部件一:审计报告

  ×××(项目进行单位):

  大家核对了×××××19 年1月二十三日的财力平衡表及截至该日止同年度的×××××表。大家的审查是比照一般公认的审计实行的,包括抽查会计记录,审核实资金产和负债,以及在当下景观下我们觉得有必不可少采用的任何审计程序。

  我们觉得,上述财务报表和所附表达公正地反映了×××19 年七月一日的财务意况及截止该日止同年度的经纪成果,符合一般公认的会计师原则,其兼具重庆大学方面包车型地铁行使基础与二〇一七年度相平等。

  ×××××

  (中文本盖章,英文本签机关名称)

  年 月 日

  附属类小部件二:审计报告

  ×××(项目执行单位):

  大家审查批准了×××××19 年7月1二十一日的资产平衡表及截止该日止同年度的×××表。大家的稽核是遵纪守法一般公认的审计实行的,包含抽查会计记录,审核实资金产和负债,以及在当时气象下大家以为有必不可少运用的别的审计程序。

  一 、保留意见时:大家认为,上述财务报表和增补材质除……之外,公正地反映了……。

  贰 、相反观点时:我们觉得,由于……,该财务报表没有公平地显示×××××单位19 年1月二十八日的财务情状以及甘休该日止同年度的经纪成果。

  叁 、拒绝宣布意见时,大家觉得,由于……,拒相对该财务报表宣布意见。

  ×××

  (普通话本盖章)(英文本签机关名称)

  年 月 日