有关发票的那么些事儿

 关于发票的这一个事儿,你要领会

2016年0四月18日12:51
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丨来源:陕西国税 

一贯以来,发票工作是先生人的一道坎,也是成千上万供销社与财会人士关注的显要。增值税发票怎么抵扣?丢失发票肿么办?怎样进展税前扣除?为此,前几天为大家细心整理了一期发票问题大汇总,这些题目暗含了税务工作各样方面,推测您之后会时不时遇上,非凡实用,小伙伴们快捷看復苏!

1增值税发票序列有什么?

答:我国全面推开营改增将来,纳税人常用的增值税发票包括:

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票(只可以用到2016年九月30日)等。

里面,增值税专用发票的定义是相对于增值税普通发票而言的,那两边是商家老董中最普遍的增值税发票。 

2增值税发票怎么样开具?

答:从发票开具来看,增值税一般纳税人可以活动开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。

增值税小框框纳税人只好自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票,若对方索要增值税专用发票,需要向税务机关申请代开。

此外纳税人如自然人,同样只可以通过代开模式开具增值税专用发票和增值税普通发票。 

从受票方来说,增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人,而增值税普通发票可以开具给持有的受票对象。 

3增值税专用发票如何验证?

答:增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所蕴藏的多少举行鉴别、确认。一般景色下,拔取一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票未来,需在180日内举行认证,并在证实通过的次月坚守增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。 

增值税一般纳税人取得增值税普通发票,不得开展获益抵扣。

增值税小圈圈纳税人没有收入抵扣的定义,所以也不需要取得增值税专用发票和开展验证工作。 

4自我集团收取运输集团七月份开具的货品运输业增值税专用发票,是否可以当做增值税抵扣凭证?

答:不可以看做抵扣凭证,应退还给开票单位,并要求其重新开具增值税专用发票。

国家税务总局至于截止使用货物运输业增值税专用发票有关题材的文告》(国家税务总局通告2015年第99号)规定,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如情节较多可另附清单。货物运输业增值税专用发票最迟可利用至2016年11月30日,六月1日起截至使用。

5本人集团购买服务后要求对方单位开具发票,但对方单位说已开端使用电子发票,仅提供了一个网络地址,让我们机关下载打印,请问这样活动下载打印的发票能够当作记账凭证吗?

答:可以。

《国家税务总局关于执行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关题材的通告》(国家税务总局通告2015年第84号)第三条规定,电子发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自动打印电子发票的版式文件(彩色或是非均可),其法律听从、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 

6一般纳税人公司取得的增值税专用发票都要注明吗?

答:不是的。按照规定,红字增值税专用发票不需要注明。纳税人初次购置增值税税控设备,依据政策得以全额抵减应纳税额,由此也不需要举办求证。

再就是,一般纳税人取得的用于免税事项、简易征收事项和集体福利、个人消费等事项的获益,尽管取得了增值税专用发票,也不可抵扣。具体有关不得抵扣的进项税额,可参考财税〔2016〕36号文附件一第二十七条。由此,不得抵扣进项税额的增值税专用发票经求证后作进项税额转出操作。此外,需要专门指示的是,由于不动产使用寿命较长,纳税人在行使过程中,购买初期可能用于非应税项目不足抵扣进项,而自此有可能转为用于应税项目。按照新型税法规定,在转为应税项目时,不动产可总结抵扣相应的进项税额。而计量抵扣的根底,是购买不动产时早已表明了对应的增值税专用发票,然后进项转出的进项税额。

7自身单位是增值税一般纳税人,因商品质地问题购买方要求全额退货,由于该发票已说明抵扣,购买方按规定填开了《开具红字增值税专用发票信息表》,但后经协商最后确认为局部退货,请问是否可照样购买方按全额填开的《音信表》开具小于该《音讯表》金额的红字增值税专用发票?

答:不可以,应要求购买方作废原音讯表,同等看待复遵照协议结果填开一张新的《开具红字增值税专用发票消息表》。

《国家税务总局有关红字增值税发票开具有关问题的通知》(国家税务总局通知2016年第47号)第一条第(三)规定,销售方凭税务机关系统校验通过的《消息表》开具红字专用发票,在新类别中以销项负数开具。红字专用发票应与《音讯表》一一对应。

8我公司为确保集团,平时业务中时时要向个人保险代理人支付保险代理服务的回扣、奖励和劳务费,为更便民得取得扣税凭证,请问是否可由我小卖部到税务机关申请汇总代开发票?

答:《国家税务总局有关个人保险代理人税收征管有关题材的通知》(国家税务总局通告2016年第45号)规定,税务机关可以依照《国家税务总局有关发表〈委托代征管理艺术〉的布告》(国家税务总局文告二〇一三年第24号)的关于规定,委托保管集团代征。接受税务机关委托代征税款的保证公司,向个人保险代理人支付回扣费用后,可代个人保险代理人统一直主任国税机关提请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

9请问保险集团申请汇总代开个人保险代理人提供保险代理服务的增值税普通发票或增值税专用发票时需要未雨绸缪什么材料?

答:《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的通告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定,保险公司应为接受税务机关委托代征税款的保管集团。保险集团代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时,应向经理国税机关出具个人保险代理人的全名、身份证编号、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的事无巨细清单。保险集团应将个人保险代理人的详细信息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账。上述个人保险代理人为自然人。

10本人小卖部是经贸银行(一般纳税人),新购买了商业用房准备装修后当做营业网点,请问装修费用取得的增值税专用发票是否也需要分两年才能抵扣?

答:纳税人新建、改建、扩建、修缮、不动产,属于不动产在建工程。需要依照装饰不动产占不动产原值的比例分别对待。

《国家税务总局有关云长布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的通告》(国家税务总局通知2016年第15号)第三条规定,纳税人2016年六月1日后购置商品和设计服务、建筑劳务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并扩张不动产原值抢先50%的,其进项税额按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,是指获取不动产时的选购原价或作价。

就此,如若装饰不动产的支出未超过购置不动产原值50%的,可在赢得增值税专用发票的当期三回性抵扣。需注意的是结合不动产实体的素材和配备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设备也应总结在装饰不动产的支出中。

11我旅馆为一般纳税人,和商社签订了议会服务合同,会议服务价格中蕴含了参会人士的吃饭。请问在开具发票时是否足以将生活费用作为会议服务的价外资费一并开具增值税专用发票?

答:试点纳税人提供会议服务,包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等劳务,属于兼营行为,在开具增值税发票的时候不得将上述服务项目统一开具为“会议费”,应遵照《商品和劳务税收分类与编码(试行)》规定的劳动编码,在相同张发票上据实分项分别填写。

12本人公司获取快递公司的发票,但绝非填写开具集团名称,财务人士直接以手写的款型填进去。那种情形下发出的忠实合理的支出,能否在公司所得税税前减半?

答:一、《中华人民共和国商社所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条“集团实际发生的与收获收入有关的、合理的开销,包括基金、费用、税金、损失和其他支出,准予在总括应纳税所得额时扣除。”

 二、依照《国务院有关修改<中华人民共和国发票管理方法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十一条规定:“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭据,任何单位和私家有权拒收。”

 三、遵照《国家税务总局关于更进一步增强普通发票管理工作的通告》(国税发〔2008〕80号)第八条第二项规定:“……在平凡检查中窥见纳税人接纳不符合规定发票特别是一直不填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前减半、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

 四、依照《网络发票管理艺术》(国家税务总局令第30号)第七条规定:“单位和个人得到网络发票时,应即刻查询证实网络发票新闻的真实、完整性,对不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个体有权拒收。”

 13自己公司三月份仍收取由地税机关监制的冠名发票,按文件确定,营改增后地税发票应不得不采用到11月30日,但开票单位说其发票可延用到三月31日,请问是不是有如此的情景?

答:《国家税务总局关于健全推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通知》(国家税务总局通知2016年第23号)第三条第(七)款规定,自2016年十二月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领到地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可连续运用至2016年七月30日,特殊意况经省国税局确定,可适当拉开使用期限,最迟不超过2016年九月31日。具体应用定期可咨询当地主持税务机关或12366热线。

14院宣判集团开发赔偿金,但无能为力获取发票,此项支出可否税前扣除?

答:《中华人民共和国公司所得税法》(中华人民共和国主持人令第63号)第八条:“公司实际暴发的与收获收入有关的、合理的开支,包括基金、费用、税金、损失和其他支出,准予在盘算应纳税所得额时扣除。”因而,假诺该赔偿金的开发是与商家生产经营有关且属于公司因合同行为而爆发的,可以税前扣除。法院判决公司开支赔偿金,公司可凭法院的裁决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。 

15外贸公司丢失增值税专用发票如何办理出口退税?

答:依据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关题材的公告》(国家税务总局布告2012年第22号)规定:“二、外贸集团办理出口退税提供经税务机关审核同意纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票,分别按以下对应要求报告并提供相应资料:

(一)《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的布告》(国税发〔2006〕156号)第二十八条规定的允许抵扣的遗失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸公司丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税声明单》,经购买方主任税务机关审核同意后,向经理说道退税的税务机关申报出口退税。

 

2.外贸集团丢失已开具增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票发票联复印件向主任说道退税的税务机关申报出口退税。”

 

 

16

公司员工出国考察,由旅行社代为布局有关住宿等,由旅行社开具相关发票,可以凭该发票税前位列吗?

答:按照《中华人民共和国供销社所得税法》、《中华人民共和国供销社所得税法实施条例》的规定:“集团实际爆发的与收获收入有关的、合理的开支,包括资金、费用、税金、损失和其他支出,准予在测算应纳税所得额时扣除。”

 

17

增值税专票被盗、丢失了如何做?

答:国家税务总局《关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的通告》(国家税务总局通知2016年第50号)明确,决定收回纳税人的增值税专用发票暴发被盗、丢失时务必联合在《中国税务报》上刊出“遗失表明”的确定。即:暴发发票被盗、丢失情况时,使用发票的单位和个人应该于觉察被盗、丢失当日书面报告税务机关,并登报讲明作废。

 

18

已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否足以领用通用定额发票和手工发票(百元版)?

答:已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应遵照确定利用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票;对于确有需求如困难使用税控系统开票、小额收费等选取增值税发票管理新系统的纳税人可以向主办国税机关提请领用通用定额发票或通用手工发票(百元版)。

 

 

 

19

商家为顾客开具增值税专用发票有什么样要求?

答:纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,由购买方提供4项音讯:名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号,假若购买方能将上述音讯标准提供给合作社,就足以开具增值税专用发票,不需要提供营业执照、税务登记证、社团部门代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证书或其他表明资料。

 

若实际付款人(现金、刷卡、第三方支付平台等)属于此外民用,但要求开具专用发票的“购买方”为单位的,销售方可在“备注栏”讲明实际付款人的名目和有效证件号码。

 

20

纳税人取得境外的发票,是否可以用作集团所得税税前减半的凭证?

答:依据《国务院有关修改<中华人民共和国发票管理艺术>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十三条规定:“单位和个体从中华境外取得的与纳税有关的发票或者证据,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境曾外祖父证机关依然注册会计师的确认注明,经税务机关审核确认后,方可作为记账核算的凭证。”

 

21

貌似纳税人销售商品或提供应税劳务可否汇总开具增值税专用发票?

答:一、依照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的关照》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定:“一般纳税人销售商品或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时接纳防伪税控系统开具《销售商品或者提供应税劳务清单》(附件2),并盖章财务专用章或者发票专用章。”

 

二、依据《国家税务总局有关将稀土集团开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的通告》(国家税务总局通知二零一二年第17号)规定:“一、自二零一二年十二月1日起,稀土公司务必透过增值税防伪税控开票系统(稀土公司专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票,发票的密文均为二维码形式。……三、稀土集团经过增值税防伪税控开票系统开具发票有关要求:……(三)不得汇总开具增值税专用发票,每张专用发票最多填列七行货物或应税劳务。”

 

三、遵照《国家税务总局关于成品油经销公司开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的通告》(国家税务总局通告2014年第33号)规定:“一、自2014年8月1日起,成品油生产合作社必须透过增值税防伪税控开票系统(石脑油、燃料油专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票。二、开具增值税发票的关于要求……(三)上述增值税专用发票都不得汇总开具,每张发票的‘货物和应税劳务名称’栏最多填列7行。”

 

 

 

22

公司为顾客开具增值税普通发票有什么样要求?

答:销售方开具增值税普通发票的,如购买方为铺面、非集团性单位(有纳税人识别号)和个体工商户,购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项,其他系列依照实际业务处境需要填写;购买方为非集团性单位(无纳税人识别号)和消费者个体的,“名称”为必填项,其他门类可遵照实际工作意况填写。即便消费者能将上述音信准确无误提供给集团,就可以开具增值税普通发票,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号新闻,也不需要提供相关证件或其他验证材料。

 

23

貌似纳税人适用简易方法计税的,能否开具增值税专用发票?

答:除以下情状之外,适用简易计税方法的应税项目得以开具专票:

 

(1)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,遵照简便方法依据3%征收率总结应纳税额的;

 

(2)纳税人销售旧货的;

 

(3)销售自己使用过的固定资产,减按2%征税的;

 

(4)税收法规规定不得开具专用发票的任何情状。

 

24

接到的增值税电子普通发票是否足以收入?

答:按照新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条的规定,符合条件的电子发票,可仅以电子情势保留,形成电子会计档案。依照《国家税务总局关于实施通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的通知》(国家税务总局布告2015年第84号),增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自动打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律坚守、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。

 

 

 

25

相似纳税人暴发超越税务登记范围业务,是自开发票仍旧由税务机关代开发票?

答:一般纳税人一律自开增值税发票。

 

26

原纯地税户,营改增后登记为增值税一般人,可否接纳在国税机关代开发票,不买税控机具?

答:不可以。一般纳税人应该自行开具发票。依据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关方针的打招呼》(财税〔2012〕15号)文件规定:增值税纳税人二零一一年1一月1日(含)将来首先购置增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的开销,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。

 

27

销售建筑劳务、不动产和出租不动产时开票有哪些独特规定?

答:提供建筑劳务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑劳务爆发地县(市、区)名称及项目名称。

 

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可以填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注解不动产的详细地址。

 

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏表明不动产的详细地址。

 

 

 

28

建筑分包项目,总包方和分包方分别咋样开具发票?

答:分包方就所包揽项目向总包方开票,总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票,票面不显示差额扣除分包款。

 

29

纳税人提供建筑劳务,总公司为所属分行的建造类型购买商品、服务支出货款或银行承兑,造成购买商品的其实付款单位与收获增值税专用发票上声明的购货单位名称不均等的,能否抵扣增值税进项税额?

答:遵照实质重于格局的基准,按照国税函〔2006〕1211号确定,对支行购买商品从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一开发货款,造成购买商品的莫过于付款单位与发票上表明的购货单位名称不一样的,不属于《国家税务总局有关提高增值税征收管理若干题目的打招呼》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的意况,允许抵扣增值税进项税额。

 

为此,分集团购买商品从供应商取得的增值税专用发票,由总店联合开发货款,造成购买商品的骨子里付款单位与发票上注脚的购货单位名称不同等的,允许抵扣增值税进项税额。

 

30

房地产开发公司销售房产,房产属于2个以上共有人所有,发票上什么样开具共有人信息购货方名称一栏可以打印五个共有人名称,但纳税人识别号只可以录入一位购买方身份证号,发票怎么着开具?

答:对于共有人买入房产时,发票购买方名称一栏能够填充五个共有人名称,纳税人识别号一栏先填写其中一个共有人有效证件号码,在备注栏内填充另一个共有人有效证件号码和房产地址等信息。

 

 

 

31

营改增后,存款利息是否足以开具增值税普通发票?

答:营改增后,存款利息属于不征收增值税的类型,无法开具增值税发票。

 

32

试点纳税人提供会议服务怎样开具增值税发票?

答:试点纳税人提供会议服务,包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等劳动的,属于兼营行为,在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”,应遵守《商品和劳务税收分类与编码(试行)》规定的货物和服务编码,在平等张发票上据实分项填列,并在备注栏中注脚会议名称和参会人数。

 

33

接受外国的花样发票咋样入账?是否需要到税务机关登记备案?

答:依据《中华人民共和国发票管理情势》(中华人民共和国财政部令第6号)文件的规定:单位和个体从中华境外取得的与纳税有关的发票或者证据,税务机关在交税审查时有疑义的,可以要求其提供境曾外祖父证机关依然注册会计师的确认表明,经税务机关审核确认后,方可作为记账核算的凭据。

由此,贵集团取得境外凭证可以列支,但税务机关审查时索要由贵单位提供确认声明。

 

 

 

34

纳税人开具增值税专用发票时,货物系列较多时应咋样开具发票?

答:依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)规定,一般纳税人销售商品或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时拔取防伪税控系统开具《销售商品或者提供应税劳务清单》,并盖章财务专用章或者发票专用章。

 

35

物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗?

答:除了购买方属于其余个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以按规定开具增值税专用发票。

 

36

健身场馆是否开具增值税专用发票?

答:纳税人提供体育服务,除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以按规定开具增值税专用发票。

 

 

 

37

诚如纳税人到酒吧消费,住宿费和伙食费咋样开具发票?

答:由于住宿费可以抵扣进项税额,餐费不得抵扣进项税额,所以一般纳税人到酒吧消费,如发生住宿费和餐费,能够开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费,或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供饮食服务,不需要开具增值税专用发票。

 

38

提供膳食服务采购农产品(11.320, 0.02, 0.18%)的进项税额怎样进展抵扣?

答:餐饮公司增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定总结抵扣进项税额:

 

(1)向增值税一般纳税人购进农产品,应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上表明的税额,或按照增值税普通发票上阐明的农产品买价和13%的扣除率总结进项税额。

 

(2)向小范围纳税人购进农产品,可拿到对方开具的增值税普通发票,并遵照增值税普通发票上表明的农产品买价和13%的扣除率统计进项税额。

 

(3)向农业生产者个人购买自产农产品,餐饮集团可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样),并遵守增值税普通发票上注解的农产品买价和13%的扣除率统计进项税额。

 

个中从发行、零售环节购进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的,可以遵守农产品买价和13%扣除率总结抵扣进项税额;“税额栏”数据为“免税”或“*”的,不得总结抵扣进项税额。

 

39

物业公司代收代交的水电费、代收的维修资金在地税时即使开票但交营业税时得以差额扣除,营改增后,怎么开具发票?

答:物业集团代收水电费,即使以自己的名义为客户开具发票,应按适用税率申报缴纳增值税。

 

并且合乎以下规则的代收代交的水电费,不属于物业公司的价外费用:

 

(1)自来水公司、电力集团将发票开具给客户;

 

(2)物业集团将该项发票转交给客户;

 

(3)物业公司按自来水公司、电力公司实际上收到的水电费与客户结算。

 

住房专项维修资金,是指物业公司接受业老董理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房舍共用部位维修成本和国有设施设备维修资金,不属于增值税征收范围,也不可以开具增值税发票。

 

 

 

40

人民法院宣判集团开发赔偿金,但不可以取得发票,此项支出可否税前扣除?

答:《公司所得税法》第八条规定:企业实际爆发的与收获收入有关的、合理的支付,包括资产、费用、税金、损失和其他支出,准予在盘算应纳税所得额时扣除。由此,倘诺该赔偿金的开发是与商家生产主任有关且属于商家因合同行为而暴发的,可以税前扣除。法院裁决公司开支赔偿金,集团可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

 

41

合作社职工出国考察,由旅行社代为布局相关住宿等,由旅行社开具相关发票,可以凭该发票税前罗列吗?

答:依照《中华人民共和国小卖部所得税法》、《中华人民共和国小卖部所得税法实施条例》的确定:“集团实际爆发的与收获收入有关的、合理的支出,包括资金、费用、税金、损失和其他支出,准予在测算应纳税所得额时扣除。

 

42

自我小卖部取得快递公司的发票,但不曾填写开具集团名称,财务人员直接以手写的款型填进去。这种气象下发出的实际客观的花费,能否在公司所得税税前减半?

答:《集团所得税法》第八条规定,公司实际发生的与收获收入有关的、合理的支出,包括基金、费用、税金、损失和其他支出,准予在总结应纳税所得额时扣除。《国家税务总局有关印发〈进一步增进税收征管若干具体措施〉的通报》(国税发〔2009〕114号)第六条规定,加强公司所得税税前减半项目管理。未按规定拿到的法定有效凭证不得在税前减半。《发票管理章程》第二十二条规定,不切合法规的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定,开具发票应当按照法规的限期、顺序,逐栏、全部联次一回性如实开具,并盖章单位财务印章或者发票专用章。

 

因而,公司索取发票时应按照以上规定,在获取发票时,一定要小心其合法性,不得索取填写项目不齐全,内容不真正,没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票,对不符合规定的发票,任何单位有权拒收,也不足在集团所得税税前减半。

 

 

 

15种发票无法抵扣

 1、票款不一样无法抵扣

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 国税发192号中规定:“购进商品或应税劳务支付货款、劳务费用的目的。纳税人购进商品或应税劳务,支付运输支出,所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位相同,才可以反映抵扣进项税额,否则不予抵扣。”

诸如机械生产合作社从xx钢料生产合作社购置钢料一批,通过yy货运公司运输。假诺从xx钢料生产合作社、yy货运公司得到了抵扣凭证,那么支付钢料款和运送支出的靶子必须分别为xx钢料生产合作社、yy货运集团。假若双方不雷同,凭证就无法抵扣。

2、对开发票不可以抵扣

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所谓”对开发票”是指购货方在发生”销售退回”时,为了逃脱开红字发票的分神,由退货集团再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产合作社的作为。 

多多纳税人会认为,用发票对开这种措施解决”销货退回”问题只是把这批不适合质地要求的货色又”卖回”了销货方,并不造成购销双方的税款流失,因为退货方已将那张发票作了账务处理,也计提了销项税金,不设有少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说,也只是拿这张进项发票抵顶了原先应计提的销项税金,同样也不存在偷逃税款的题材。

 

用发票对开解决销货退回问题,其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售,法律并无禁止,不禁止即视为不犯法;二是用发票对开格局解决销货退回问题,从操作目标上看购销双方并不设有偷逃税款的莫名其妙故意,从精神上看也不造成税款流失的客观结果。

 

可是,笔者要报告我们:以上纳税人的认识是错误的!

 

第一,在暴发销售退回时,如果未按规定开具红字专用发票,举办对开发票有可能扩张税收负担。

 

其实,《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有确定,集团假使发生销货退回行为,应按规定开具红字发票,假若不按规定开具红字发票,重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减,因而将会被重新计税,扩张税收负担。

 

附带,”对开发票”将面临税务局的罚款。

 

纳税人假如得不到按规定开具红字发票,税务机关在有充足证据的情况下,可责令限期纠正,没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。违反发票管理法规,如若造成其他单位或者个体未缴、少缴或者骗取税款的,税务机关还将没收非法所得,甚至处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款!

 

并且,没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。增值税专用发票对开,由于并未货物购销或者尚未提供或收受应税劳务,符合”虚开增值税专用发票”的特性,极有可能被确认为虚开增值税专用发票,要是情节严重,还有可能被追究刑事责任。

 

末段,“对开发票”还会让公司多缴纳印花税而扩展税收负担,或者因少缴纳公司所得税,而饱受税务稽查风险。

 

回销给售货方假使书立合同,需要上交印花税,按购销金额的非凡之三贴花,相比较销货退回的健康处理,实在是充实了不必要的税收负担。想想假使不准时缴纳,还可能境遇处罚……

 

发票对开,虽然对增值税没有影响,却会潜移默化公司所得税的盘算。

 

所得税的总括中有过多费用扣除项目是以销售收入为底蕴。比如集团爆发的与生育经营活动有关的事务招待费开支,依据爆发额的60%扣除,但最高不得跨越当年销售(营业)收入的0.5%,公司爆发的符合条件的广告费和事务宣传费支出不领先当年销售(营业)收入15%的一部分准予扣除。假如商家按虚增后的销售收入总计费用扣除,就会造成多扣除,少计应税所得的结果。由此会加大集团被税务稽查的高风险。

 

3、非正常损失材料发票不得抵扣

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暴发畸形损失的材料和运送支出中包含的入账税金,例如,工地上被盗窃的钢材、水泥,由财税106号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十条

 

第(二)项规定:非正常损失的买入商品及连锁的加工修复修配劳务和通行运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

第(三)项规定:非正常损失的在产品、产成品所耗用的采办商品(不包括固定资产)、加工修复修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

 

 

4、没有销售清单不可以抵扣

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未曾供应商开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动珍惜用品的发票不可能抵扣。

 

国税发156号第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时采纳防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并打印财务专用章或者发票专用章。由此,若没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动爱慕用品的发票,不得以抵扣进项税金。也就是说,开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动爱护用品的发票,倘使想抵扣进项税金,就非得要有销售清单!

 

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销售二零零六年事先采购的固定资产按简易2%征收,这么些2%不可能作为进项税抵扣。这样的规定首假若因为二零零六年事先固定资产的增值税发票是不可能抵扣的,要按发票总额计入固定资产成本。而明天固定资产是足以抵扣进项税的,为了减轻销售商行的收税负担,就足以减按2%上缴增值税。

 

6、未申请办理一般纳税人认定手续的不可以抵扣图片 6

 

增值税纳税人年应税销售额抢先小圈圈纳税人正式,未申请办理一般纳税人认定手续的,按销售额遵照增值税税率总计应纳税额,不允许抵扣进项税额。

 

此地的增值税纳税人指年应税销售额超越小圈圈纳税人正式的此外民用、非集团性单位、不平日发生在税行为的营业所除了;年应纳税销售额包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售和免税销售额。但检查查补销售额和缴税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。

 

并且,增值税一般纳税人会计核算不完善,或者不可知提供标准税务资料的,按销售额按照增值税税率统计应纳税额,其获取的进项税额也不同意抵扣。

 

 

7、购进商品退回或折让收回的已支付增值税进项税额无法抵扣图片 7

 

增值税一般纳税人因购买商品退出或者折让而撤回的已支出的增值税进项税额,应从爆发购进商品退出或折让当期的进项税额中扣减。

 

8、拿到的专票超越180天不可以抵扣

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一旦集团已经得到了增值税专用发票,一定要记得在180日内到税务机关办理认证,遵照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通报》(国税函[2009]617号)第一条规定:增值税一般纳税人取得二零一零年十一月1日之后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在证实通过的次月申报期内,向首席执行官税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定,拿到的增值税专用发票超越合法认证期限180天不可以抵扣进项税额。

 

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纳税人已抵扣进项税额的固定资产暴发以下三项所列情况的,应在当月按下列公式统计不得抵扣的进项税额:

 

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

 

(一)用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进货商品或者应税劳务;

 

(二)非正常损失的采购商品及连锁的应税劳务;

 

(三)非正常损失的在成品、产成品所耗用的买入商品或者应税劳务

(所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后总计的固定资产净值。)

 

 

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?增值税小框框纳税人购进商品取得的发票不允抵扣进项税额。

 

?增值税一般纳税人在以小范围纳税人身份经营期(新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除了)购进的货色或者应税劳务取得的增值税发票,其进项税额不允许抵扣。

 

?增值税一般纳税人在肯定批准的月份(新开业批准为增值税一般纳税人的除外)取得的增值税发票不同意抵扣进项税。

 

?增值税一般纳税人从小圈圈纳税人购进商品或者应税劳务取得普通发票(购进农产品除外)不允许抵扣进项税额。

 

11、以下二种境况,票据不可以透过关于机关证实的不可以抵扣图片 11

 

?增值税一般纳税人购进商品或者应税劳务,取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票不合乎法规、刑法规或国务院财政、税务首席营业官部门有关规定的,其进项税额不允许从销项税额中抵扣。

 

?引导期增值税一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书交叉稽核比对尚未回来比结果或比对不符时,其进项税额不允许抵扣。

 

?进行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理艺术的增值税一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的,其进项税额不同意抵扣。

 

即使如此专用发票有不能印证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的,其进项税额不同意抵扣。但采购可以要求销售方重新开具专用发票,重新认证通过后在确定时间内仍可反映抵扣。

 

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?购进免税商品取得增值税抵扣凭证(向国有粮食集团采购免税粮食除外),其进项税额不允许抵扣。

 

?购进用于免征增值税项目标商品或者应税劳务以及随后发生的运费、销售免税商品的运送支出,其进项税额不得从销项税额中抵扣,已上报抵扣的应作进项税额转出处理。但采购既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目标利用时限超过12个月的机械、机器、运输工具以及任何与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产,其进项税额允许抵扣。

 

?纳税人在免税期内购买用于免税项目标货物或者应税劳务所收获的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。

 

?免税商品过来征税后,收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证表明的进项税额不允许抵扣。

 

?进口货物减免的输入环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款,不得作为进口货物的进项税额抵扣。

 

 

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?取得作废增值税抵扣凭证,其进项税额不容许抵扣。

 

?纳税人在截止抵扣进项税额期间所选购商品或应税劳务的进项税额,不得结转到经批准许可抵扣进项税额时抵扣。

 

?增值税一般纳税人在截至抵扣进项税额期间暴发的整整进项税额,包括在终止抵扣期间得到的进项税额、上期留抵税额,不得在回复抵扣进项税额资格后举行抵扣。

 

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采购用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随后爆发的运费、销售免税商品的运送费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣,已反馈抵扣的应作进项税额转出处理。但采购既用于增值税应税项目也用于集体福利或者个人消费的使用定期领先12个月的机械、机器、运输工具以及另外与生育经营有关的装备、工具、器具等固定资产,其进项税额允许抵扣。

 

或者我们都知道购进商品假若用于公司职工福利,专用发票是不可以用来抵扣的,像公司进货的饮水机、饮用水、微波炉,如若为公司员工集体福利而买,就不可能抵扣。

 

 

但一样种物品,假设确定的使用用途不同,凭证就有可能没有能抵扣变为能够抵扣:例如一家报社,假若它购买的电视机,安装在单位职工宿舍里,或者职工食堂,这就是职工的一项便民,则不可能抵扣。可如若它购买的电视用在搜集工作中,专门为体育消息采访部门购买,便于体育记者看来球赛直播来写消息稿,这就是为着它的消息产品的生产,这就足以抵扣。

 

2014年“交通运输业和部分现代服务业”营改增将来,以店堂名义购买的进口豪华轿车,只如果合作社生产经营使用,进口的豪华轿车也可于公司抵扣。

 

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诚如纳税人兼营免税项目而无法分开不得抵扣的进项税额的,按下列公式总括不得抵扣的进项税额:

 

不可抵扣的进项税额=当月无法分开的漫天进项税额×当月免税项目销售额÷当月全体销售额、营业额合计。